Cover	1
	Vorwort	8
	Inhaltsverzeichnis	10
	Abkürzungsverzeichnis	16
	Kapitel 1: Einleitung	20
	A. Ziel und Gegenstand der Untersuchung	20
	B. Gang der Untersuchung	21
	Kapitel 2: Einführung in die Problemstellung	24
	A. Rechtliche Rahmenbedingungen	24
	I. Primär- und sekundärrechtliche Grundlagen für die Angleichung der direkten Steuern in der EU	24
	II. Rechtsprechung des EuGH	25
	III. Bedeutung des Beihilfeverbots	26
	IV. Rechtsangleichung durch Soft Law	26
	B. Notwendigkeit einer Gesamtbetrachtung	27
	Kapitel 3: Rechtsangleichung als Untersuchungsgegenstand	30
	A. Begriffsklärung	30
	I. Notwendigkeit einer Begriffsklärung	30
	II. Heterogene Begriffsverwendung in der Literatur	31
	III. Begriffsverwendung im Rahmen dieser Untersuchung	32
	1. Rechtsangleichung als Prozess, der von einem Organ der EU ausgeht	32
	2. Angleichung an einen europäischen Standard	33
	a) Mehr als gegenseitige Annäherung der Rechtsordnungen	34
	b) Vorgabe des Standards durch die EU	37
	3. Zweckgebundenheit	37
	B. Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands	38
	I. … gegenüber sog. spontaner Rechtsangleichung	38
	II. … gegenüber Rechtsvereinheitlichung	39
	III. … gegenüber bi- oder multilateralen Maßnahmen	41
	IV. … gegenüber der Verstärkten Zusammenarbeit	42
	V. … gegenüber dem Prinzip der Gegenseitigen Anerkennung	43
	C. Systematisierung des Untersuchungsgegenstands	45
	I. Systematisierungen in der Literatur	45
	1. Positive und negative Rechtsangleichung	45
	2. Legislative und judizielle Rechtsangleichung	48
	3. Aktive und reaktive Rechtsangleichung	49
	4. Hard Law und Soft Law	49
	II. Zur Systematisierung in dieser Untersuchung	50
	Kapitel 4: Positive Rechtsangleichung im Bereich der direkten Steuern	52
	A. Rechtsgrundlagen für positive Rechtsangleichung	52
	I. Ausdrücke „Rechtsangleichung“ und „Harmonisierung“ im Primärrecht	53
	II. Art. 115 AEUV	54
	1. Entstehungsgeschichte	55
	2. Tatbestandsmerkmale	61
	a) Angleichung	61
	b) Rechts- und Verwaltungsvorschriften der Mitgliedstaaten	62
	c) Binnenmarktbezug	63
	aa) Binnenmarktbegriff	63
	bb) Artt. 115 und 114 AEUV: Keine Unterscheidung (mehr) zwischen Binnenmarkt und Gemeinsamem Markt	64
	cc) Binnenmarktbezug in den Artt. 115 und 114 AEUV	66
	dd) Qualifizierte Anforderungen an den Binnenmarktbezug	67
	ee) Auswirkungen des Steuerrechts auf den Binnenmarkt	69
	3. Zulässigkeit präventiver Rechtsangleichung	71
	4. Harmonisierung durch Rechtswahl?	74
	5. Änderung einer Rechtsangleichungsmaßnahme	74
	6. Instrumente der positiven Rechtsangleichung	75
	7. Verfahren	75
	8. Grade der Harmonisierung	76
	a) Vollharmonisierung	77
	b) Teilharmonisierung	78
	c) Mindestharmonisierung	79
	d) Beschränkung der Harmonisierungsgrade im Falle von Art. 115 AEUV?	80
	III. Art. 116 AEUV	81
	IV. Art. 352 AEUV	85
	V. Primärrechtliche Rahmenbedingungen der positiven Rechtsangleichung	86
	1. Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung	87
	2. Subsidiaritätsprinzip	87
	3. Verhältnismäßigkeitsprinzip	88
	4. Grundrechte	88
	5. Grundfreiheiten	89
	B. Sekundärrechtliche Instrumente	89
	I. Hintergrund	90
	1. Souveränität der Mitgliedstaaten	90
	2. Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs	92
	3. Verhinderung von Steuervermeidung	97
	II. Erfolgreiche Sekundärrechtsetzung gestützt auf Art. 115 AEUV	102
	1. Fusionsrichtlinie	103
	2. Mutter-Tochter-Richtlinie	104
	3. Zinsen- und Lizenzgebührenrichtlinie	107
	4. Zinsrichtlinie (aufgehoben)	108
	5. Anti-BEPS-Richtlinie	109
	a) Kompetenzgrundlage	111
	b) Wegzugsbesteuerung	113
	6. Amtshilferichtlinie	117
	7. Beitreibungsrichtlinie	119
	III. Exkurs: GKKB	120
	C. Rechtsangleichung durch Tertiärrechtsetzung	123
	I. Delegierte Rechtsakte	123
	1. Begriff	123
	2. Ergänzung oder Änderung	124
	3. Nicht wesentliche Bestimmungen	125
	4. Inhalt, Ziel, Geltungsbereich und Dauer	125
	5. Delegierte Rechtsakte im Bereich der direkten Steuern	127
	II. Durchführungsrechtsakte	129
	1. Begriff	129
	2. Durchführungsbefugnisse der EU	130
	3. „Durchführung“	130
	4. Kontrolle	131
	5. Durchführungsrechtsakte im Bereich der direkten Steuern	131
	D. Rechtsangleichung durch Soft Law	133
	I. Begriff	133
	II. Funktionale Einteilung von Soft Law	136
	1. Vorbereitende und informative Funktion	136
	2. Auslegungs- und Entscheidungsfunktion	136
	3. Steuerungsfunktion	137
	III. Notwendigkeit einer Kompetenzgrundlage	137
	IV. Verbindlichkeit	139
	1. Administrative Bezugspunkte	140
	2. Judikative Bezugspunkte	140
	V. Soft Law im Bereich der direkten Steuern	142
	1. Maßnahmen mit vorbereitender und informativer Funktion	143
	aa) Beispiele	143
	bb) Beurteilung	146
	2. Maßnahmen mit Auslegungs- und Entscheidungsfunktion	146
	a) Auslegungsmaßnahmen	146
	aa) Mitteilungen zur steuerlichen Behandlung der Altersversorgung (2001) und zur Besteuerung von Dividenden natürlicher Personen (2003)	146
	bb) Mitteilung zur Wegzugsbesteuerung (2006)	150
	cc) Mitteilung zur steuerlichen Behandlung von Verlusten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten (2006)	151
	dd) Mitteilung zur Anwendung von Maßnahmen zur Missbrauchsbekämpfung (2007)	152
	ee) Beurteilung	152
	b) Entscheidungsmaßnahmen	153
	3. Maßnahmen mit Steuerungsfunktion	154
	a) Empfehlungen	154
	aa) Empfehlung betreffend die Besteuerung von Nichtansässigen	154
	bb) Empfehlungen zur Besteuerung von kleinen und mittleren Unternehmen	155
	cc) Weitere Empfehlungen	157
	b) Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung	157
	E. Zwischenfazit	160
	Kapitel 5: Negative Rechtsangleichung im Bereich der direkten Steuern	164
	A. Begriff	164
	B. Rechtsprechung des EuGH zu den Grundfreiheiten	165
	I. Grundzüge der Grundfreiheiten-Rechtsprechung des EuGH	167
	1. Von Diskriminierungs- zu Beschränkungsverboten	167
	2. Unmittelbare Anwendbarkeit	168
	3. Grenzüberschreitender Bezug	168
	4. Dreistufige Prüfung	169
	II. Rechtsprechung des EuGH im Bereich der direkten Steuern	170
	1. Einleitung	170
	2. Zwei Wege zum EuGH	171
	3. Wirkung der Entscheidungen des EuGH	172
	4. Betroffene Grundfreiheiten	173
	5. Weitere primärrechtliche „Anknüpfungspunkte“	174
	a) Allgemeines Diskriminierungsverbot (Art. 18 AEUV) und allgemeines Freizügigkeitsrecht (Art. 21 Abs. 1 AEUV)	174
	b) Allgemeine Rechtsgrundsätze	176
	c) Grundrechtecharta	176
	III. Bedeutung der Rechtfertigungsgründe in der Rechtsprechung des EuGH zu den direkten Steuern	178
	1. Einleitung	178
	2. Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten	180
	a) Erfolglose Berufung auf den Rechtfertigungsgrund	182
	aa) Keine Rechtfertigung bei Verzicht auf Besteuerung inländischer Sachverhalte	182
	bb) Keine Rechtfertigung bei der Besteuerung ausländischer Einkünfte	183
	cc) Wegzugsbesteuerung – keine sofortige Einziehung der Steuer	185
	dd) Kein Entzug aus der Verantwortung, die einem Steuerpflichtigen zustehenden personellen und familienbezogenen Abzüge zu gewähren	186
	ee) Keine Rechtfertigung bei Verlustberücksichtigung einer im gleichen Mitgliedstaat ansässigen, zum selben Konzern gehörenden Betriebsstätte	188
	ff) Keine Rechtfertigung beim Widerruf einer bereits gewährten Steuervergünstigung zum Zeitpunkt der Sitzverlegung	189
	b) Anerkennung der Rechtfertigung	190
	aa) Keine freie Wahlmöglichkeit	190
	bb) Kein Verzicht des Sitzstaats auf sein Recht zur Besteuerung eines Einkommens, das durch eine in seinem Hoheitsgebiet ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit erzielt wurde	194
	cc) Wegzugsbesteuerung – Zeitpunkt der Festsetzung der Steuerschuld	196
	dd) Kein Verzicht des Sitzstaats auf sein Recht zur Besteuerung eines in seinem Hoheitsgebiet entstandenen Wertzuwachses bei Umwandlung	199
	c) Beurteilung	200
	IV. Zur Rolle der Kommission	201
	C. Beihilfeverbot und Besteuerung	203
	I. Allgemeine Rechtsgrundlagen des Beihilfeverbots	204
	1. Primärrechtliche Grundlagen	204
	2. Sekundär- und Tertiärrecht	207
	3. Soft Law	208
	II. Relevanz des Beihilfeverbots im Bereich der direkten Steuern	210
	1. Anwendbarkeit der Beihilfevorschriften auf Steuervergünstigungen	210
	2. Zum Kriterium der Selektivität	211
	3. Das Beispiel der Tax Rulings	214
	III. Zur Rolle der EU-Kommission	216
	1. Rechtsangleichung durch Soft Law	219
	2. Rechtsangleichung durch Prüfverfahren	221
	IV. Zur Rolle des EuGH	221
	D. Zwischenfazit	223
	Kapitel 6: Handlungsformen der Rechtsangleichung im Bereich der direkten Steuern	226
	A. Kritische Gedanken zur Systematisierung	226
	I. Grenzen der Einteilung in positive und negative Rechtsangleichung	226
	II. Alternative: Legislative, judizielle und exekutive Rechtsangleichung	227
	1. Zum Begriffsverständnis	227
	a) Legislative Rechtsangleichung	227
	b) Judizielle Rechtsangleichung	228
	c) Exekutive Rechtsangleichung	228
	2. Vorteile	228
	3. Nachteile	229
	B. Handlungsformen	230
	Kapitel 7: Abschließendes Fazit	232
	Literaturverzeichnis	236
	Anhänge	256
	Anhang I: EuGH-Urteile zu den direkten Steuern	256
	Anhang II: Bezugspunkte in der Rechtsprechung des EuGH zu den direkten Steuern	258
	Sachregister	268