Titelseite	1
	Impressum	2
	Vorwort	3
	Inhaltsverzeichnis	4
	Einleitung	8
	Kap 1 - Von der Regelung betroffene Kraftfahrzeuge	9
	1.1 Gesetzliche Bestimmungen	9
	1.1.1 Begünstigende Vorschrift	9
	1.1.2 Vorsteuerausschluss	9
	1.1.3 (Aufwands-)Eigenverbrauchsbesteuerung	10
	1.1.3.1 Rechtsansicht der Finanzverwaltung	11
	1.1.3.2 Abweichende Rechtsansicht	11
	1.2 Betroffene Fahrzeuge	12
	1.2.1 Von der Neuregelung betroffene Fahrzeuge	12
	1.2.2 Hybridfahrzeuge – begünstigt oder nicht?	13
	1.2.3 Schon bisher begünstigte Fahrzeuge	14
	1.3 Einschränkungen der Begünstigung	16
	1.3.1 Elektroautos mit einer ertragsteuerlichen Luxuskomponente bis zu 50%	16
	1.3.2 Einschränkung Luxus-Elektroautos	17
	Kap 2 - Der Kauf eines Elektroautos	21
	2.1 Verschiedene Gruppen von Elektrokraftfahrzeugen – umsatzsteuerliche Konsequenzen beim Kauf	21
	2.1.1 Verwendungszweck führt (schon) zurBegünstigung	21
	2.1.2 Bauart führt (schon) zur Begünstigung	22
	2.1.3 (Elektrische) Antriebsart führt zur Begünstigung	23
	2.1.4 Exkurs: kein Aufwandseigenverbrauch bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)	25
	2.1.5 Exkurs: kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)	26
	2.2 Sonderfälle	27
	2.2.1 Anschaffungen von ab dem Jahr 2016 begünstigten Fahrzeugen vor dem1.1.2016	27
	2.2.2 Einlage von privat angeschafften Elektrofahrzeugen	29
	2.3 Förderungen für den Kauf von Elektrofahrzeugen	31
	2.3.1 Investitionsprämie	31
	2.3.2 Förderungen des Händlers oder des Generalimporteurs	31
	2.3.3 Ökoförderungen von öffentlichen Stellen	32
	2.3.3.1 Ertragsteuerliche Beurteilung als mögliche Vorfrage	32
	2.3.3.2 Sichtweise der Finanzverwaltung	34
	2.3.3.3 Mögliche andere Sichtweise	35
	2.4 Kauf eines gebrauchten Elektrokraftfahrzeugs	37
	2.4.1 Fehlende Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug	37
	2.4.2 Kauf eines luxuriösen Gebrauchtwagens	38
	2.5 Leasing eines Elektroautos	40
	2.5.1 Zurechnung des Kfz zum Leasinggeber	41
	2.5.1.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen	41
	2.5.1.2 Aktivposten gem § 8 Abs 6 EStG	41
	2.5.1.3 Leasing eines luxuriösen Elektro-Kfz	42
	2.5.1.4 Privatnutzung eines geleasten Elektro-Pkw	43
	2.5.2 Zurechnung des Kfz zum Leasingnehmer	45
	2.5.2.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen	45
	2.5.2.2 Umsatzsteuerliche Auswirkungen	45
	2.5.3 Leasing eines „alten“ E-Kfz	48
	2.5.4 Mietvoraus- und Depotzahlungen	48
	2.5.5 Operatingleasing	49
	Kap 3 - Die laufenden Kosten aus dem Betrieb	50
	3.1 Kosten für den Betrieb des Elektroautos	50
	3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen	50
	3.1.2 Aufwendungen bei E-Pkws mit „Luxustangente“	50
	3.1.3 Aufwendungen bei E-Pkws mit Anschaffungskosten über € 80.000,--	52
	3.1.4 Exkurs: Ertragsteuerliche Nicht-Abzugsfähigkeit und die umsatzsteuerlichen Folgen	54
	3.2 Stromkosten als Treibstoffkosten	56
	3.3 Kauf und Betrieb einer Ladestation	57
	3.4 Zusammenfassung zur Vorsteuerabzugsberechtigung aus dem Kauf und dem Betrieb von elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen	59
	3.5 Kurzfristiges Anmieten eines Elektroautos (bis 21 Tage)	60
	3.6 Langfristiges Anmieten eines Elektroautos (mehr als 21 Tage)	60
	Kap 4 - Privatnutzung des Elektrokraftfahrzeugs	61
	4.1 Voraussetzung Vorsteuerabzug	61
	4.2 Verwendungseigenverbrauch	62
	4.3 Verwendungseigenverbrauch neben Aufwandseigenverbrauch	63
	4.4 Verwendungseigenverbrauch bei E-Autos mit Anschaffungskosten > € 80.000,--	65
	Kap 5 - Überlassung an Mitarbeiter	69
	5.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsortes	69
	5.2 Voraussetzung Vorsteuerabzug	71
	5.3 Bemessungsgrundlage	72
	5.3.1 Allgemeines	72
	5.3.2 Überlassung eines gebrauchten Elektro-Kfz	73
	5.4 Überlassung eines „Luxus-Elektrokleinbusses“ an Dienstnehmer	74
	5.5 Sonderfall: Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer	75
	5.5.1 Nicht wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (Beteiligung bis zu 25%)	75
	5.5.2 Wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (über 25% Beteiligung)	76
	5.6 Exkurs: Überlassung eines Fahrrads oder eines Kraftrades mit CO2-Emissionswert „Null“	78
	5.7 Stromkostenersatz an Mitarbeiter	79
	5.7.1 Fahrzeuge des Mitarbeiters	79
	5.7.2 Fahrzeuge des Arbeitgebers	81
	Kap 6 - Verkauf des Fahrzeugs	82
	6.1 Steuerpflicht des Erlöses	82
	6.1.1 Gegenstand des Betriebsvermögens	82
	6.1.2 Verzicht auf die Vorsteuer und die Folgen	83
	6.2 Aufwandseigenverbrauch beim Kauf	84
	6.2.1 Grundsätzlich gegebene Konsequenzen	84
	6.2.2 Vorgehensweise bei Elektroautos	84
	6.3 Verkauf eines Luxus-Elektrokraftfahrzeugs	86
	6.4 Ertragsteuerliche Luxustangente und die Umsatzsteuer	86
	6.4.1 Ertragsteuerliche Beurteilung	86
	Kap 7 - (Hinweis auf) Beispiele zu Elektroautos	88
	7.1 Salzburger Steuerdialog 2016	88
	7.2 Abschließende Übersicht	89
	Abschließende Gedanken	90